¿DÓNDE VA A PONER EL FOCO HACIENDA EN EL 2016?

Como todos los años, se han presentado las directrices generales del Plan Anual de control Tributario y Aduanero 2016

Introduction

La prevención y la lucha contra el fraude fiscal son objetivos estratégicos fundamentales de la Agencia Tributaria. En este contexto, las actuaciones de control a desarrollar se reforzarán aprovechando las novedades introducidas en la LGT por la Ley 34/2015, las cuales tendrán una incidencia relevante en los verification and investigation procedures. Las modificaciones en materia del limitation period for the right to check and investigate for some assumptions and the extension of the duration of the terms of inspector procedure permitirán incrementar la eficacia de la Administración, reduciendo, al mismo tiempo, la conflictividad existente en esta materia.

Asimismo, destaca la new regulation regulations allows the practice of tax assessments in cases which had begun processing criminal proceedings for offense contra la Hacienda Pública o por delito de contrabando, y que se complementa con la no stoppage of administrative actions dirigidas al cobro de la deuda tributaria y aduanera liquidada.

  1. Verification and investigation of tax fraud and customs

cooperative relationship between the Tax Agency and companies adhering to the Code of Good Tax Practices: impulso de actuaciones dirigidas a que las empresas adheridas al Código faciliten a la Administración Tributaria determinada información directamente relacionada con sus actuaciones y decisiones en materia fiscal, en los términos recogidos en las Conclusiones relativas al desarrollo y seguimiento de la aplicación del Código de Buenas Prácticas Tributarias en el marco de la relación cooperativa entre la Agencia Tributaria y las empresas, aprobado en la sesión plenaria del Foro de Grandes Empresas de 2 de noviembre de 2015.

En este sentido, los órganos de la Inspección de los Tributos realizarán immediate action verification and analysis of the information voluntarily provided por las empresas adheridas al Código, y planificarán y desarrollarán las actividades informativas y de control que estimen convenientes.

  1. Economía sumergida.

“Software de ocultación”:

  • Una vez detectados programas de esta naturaleza se desarrollarán actuaciones sobre contribuyentes respecto de los que existan indicios de su utilización.
  • Targeted actions coordinated at the national level to combat alleged fraudulent activities related to the Dual-use software especially they made in economic sectors that are intensive handling cash, either because realizan ventas directas a consumidores finales, and because part of cadenas de distribución al por mayor para otros obligados que venden al público.

Actuaciones de captación y explotación de información:

  • Exploiting the unique information obtenidas por los servicios de control tributario de cara a detectar potenciales usuarios de software de ocultación de ventas para, a través de un análisis sistemático de las informaciones o de otros medios de captación de información adicional, determinar los obligados que se hallen en disposición de usar dichos programas.

Actuaciones presenciales:

  • performing selective classroom activities y coordinadas sobre sectores que, potencialmente, se encuentren en ámbitos económicos en los que se aprecie el riesgo de uso de programas de ocultación de ventas, incluyendo en tales actuaciones las personaciones administrativas y, en su caso, las efectuadas con autorización de la autoridad judicial competente.

Actuaciones en el ámbito de la importación de bienes:

  • Analysis of the actual margins of activity within the system of VAT declaration import paying particular attention to those sectors in which evidence attend conducting fraudulent activities both in the process of import and distribution.
  • Performing actions aimed at prevent fraud developed in the framework of the informal economy, especially in cases where it has been detected that is hiding all or part of the chain commercial transmission from import to sale to the final consumer.
  • Control of products subject to excise duties in order to detect undeclared sale thereof and the consequent defrauding both themselves and Excise VAT and direct taxes related to profits.
  1. Research wealth and income abroad.

model 720: los datos declarados sobre los diferentes bienes y derechos, facilitan la definición y detección de riesgos fiscales concretos que permiten desarrollar una selección óptima de los obligados tributarios que sean objeto de comprobación.

Initiative Factor USA sobre cuentas extranjeras:

Facilita la investigación y el posterior análisis de riesgo respecto de contribuyentes deslocalizados o de la detección de patrimonios ocultos ante las autoridades fiscales.

Agreement between the Kingdom of Spain and the United States of America (CRS):

Permitirá que en el año 2016 se desarrolle de modo efectivo el intercambio automático de financial account information with the United States and the development of CRS model (Common Reporting Standard) en el ámbito de la OCDE, que permitirá el intercambio de información respecto de cuentas financieras a partir de 2017.

direct participation of Spain in working groups with other member states of the EU are aimed at the information exchange (AEOI):

Allows the design of common practices for the exploitation of tax information exchanged on direct taxation.

Research activities:

  • Use of the information received from spontaneously desde otros Estados Miembros en relación con contribuyentes con residencia en España, for the execution of checks of world income of taxpayers aimed at preventing situations desimposición or, where appropriate, of double taxation.
  • Using the information available on capital goods originating in undeclared income prescribed exercises to verify the income statement object in non-prescribed exercises.
  • Operation of all the information available to the Tax Agency on data and financial flows or abroad, allowing complement the selection and research of taxpayers using income relocation mechanisms by opaque structures.
  1. international tax planning.

Eunder n Code of Good Tax Practices, Information related to international taxation acquires considerable importance on issues related to the presence in tax havens, with the operation of the schemes for international taxation, as well as the degree of congruence that have fiscal decisions with the principles of actions BEPS OECD and G20.

  1. digital economy.

protocols on companies using e-commerce will be developed on those which host their data in the cloud and will carry out actions aimed at checking the taxation of businesses operating through the network.

Actions that are to undertake:

  1. a) risk analysis e-commerce operators.
  1. b) Captación de la información en Internet sobre los operadores de riesgo, con el objetivo esencial de proceder a efectuar una ordenación y sistematización de la misma, de cara a su posterior incorporación a las bases de datos de la Administración Tributaria, en especial, en cuestiones como los nombres de los dominios utilizados por cada empresa y los indicadores de la condición de anunciante de los obligados tributarios.
  1. c) Análisis de la viabilidad en el uso de las tecnologías de redes sociales junto con las herramientas estadísticas de detección de patrones de fraude.
  1. d) Checking the benefits obtained by the different economic agents who use the Internet as a means to advertise goods and services through, for example, affiliate marketing.

Priority areas for 2016

  1. c) reinforcement of the tools available to the Tax Inspection by expanding the information available on taxpayers with own indicators of social networks, such as the degree to which a company is connected to others in your industry or position as middle man.
  1. Provision of high value.
  1. VAT organized fraud.
  1. b) Promotion of preventive control measures Union Operators' Registry para intensificar el control de acceso al mismo de potenciales sociedades que pudieran participar en tramas de fraude de IVA.
  1. c) Intensificación de los expedientes de investigación dirigidos a la formulación de the 'early complaints» en orden a poner de manifiesto la existencia de suficientes indicios delictivos para la apertura de diligencias de investigación y adopción de las medidas que resulten precisas para la instrucción penal.
  1. g) VAT refund control incurred on purchases of goods by the non-resident travelers en el territorio de aplicación del impuesto.

  1. Control sobre operaciones, regímenes jurídico-tributarios, obligados tributarios y sectores de actividad específica.

priority areas

  1. b) Contribuyentes en régimen de estimación objetiva del IRPF y en regímenes especiales del IVA:

–Actuaciones de control censal y de carácter liquidatorio en relación con los contribuyentes que aplican estos regímenes de forma indebida.

– Detección de emisores de facturas irregulares destinadas a reducir la tributación del receptor de dichas facturas, prestándose especial atención a la utilización indebida de estos regímenes con la citada finalidad.

– Supuestos de división artificial de la actividad para conseguir el mantenimiento en estos regímenes, en especial mediante el análisis conjunto del entorno económico del contribuyente y las diferentes relaciones económico-familiares existentes que hayan sido detectadas.

  1. e) Actuaciones encaminadas a detectar supuestos de deslocalización de obligados tributarios que puedan producir situaciones de desimposición entre territorio común y los territorios forales, así como de aquellas declaraciones tributarias que presenten inconsistencias entre las cifras de operaciones consignadas y la que resultaría de la aplicación de la normativa estatal y foral que les resulte aplicable.
  1. h) Potenciación de los procedimientos de revocación del NIF utilizando la información derivada de la campaña de inclusión en el sistema de Notificaciones Electrónicas Obligatorias. Se desarrollará una consulta en Internet para que los contribuyentes que tengan relaciones económicas con estos contribuyentes de riesgo fiscal elevado puedan conocer si un NIF está revocado.
  1. o) Control de rentas declaradas exentas que suponen gasto fiscalmente deducible en los pagadores de las mismas.
  1. Control de productos objeto de Impuestos Especiales.

Excise Duties:

Se will conduct performances of control of the correct application of tax benefits previstos legalmente. In particular, en relación con los productos en régimen suspensivo, exento y a tipo reducido que circulen amparados en un documento administrativo electrónico, se potenciará la verificación del cumplimiento de las obligaciones tanto del expedidor como del destinatario en el ámbito comunitario externo y en el ámbito interno.

Impuesto Especial sobre la Electricidad: debugging and updating will take place census

  1. Control de Impuestos medioambientales.

With respect to Tax on Fluorinated Greenhouse Gases:

  • Comprobación de las operaciones no sujetas con el fin de detectar hechos imponibles incorrectamente declarados.
  • Control del requisito reglamentario de registro de existencias almacenadas e imposición de sanción en caso de incumplimiento.
  • Control de los productos incluidos en el ámbito objetivo del Impuesto adquiridos por personas o entidades no inscritas en el Registro Territorial del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero.

With respect to Tax on the Value of Production of Electricity:

  • Verificación del requisito de presentación del modelo de declaración durante los veinte primeros días naturales del mes de diciembre de 2015, comprensivo de los importes satisfechos a los contribuyentes del Impuesto sobre el Valor de la Producción de Energía Eléctrica en relación con la producción e incorporación al sistema eléctrico de energía eléctrica.
  • Comprobación de la correspondencia entre las autoliquidaciones relativas a los pagos fraccionados y la autoliquidación anual.
  1. Control aduanero.

Durante el año 2016, se pondrá en marcha la Ventanilla Única Aduanera:

Creación de herramientas informáticas que permitan una mayor coordinación entre los distintos servicios de inspección en frontera, anticipando el control y reduciendo en gran medida los costes del despacho de mercancías, ya que los controles e inspecciones que se realicen sobre las mercancías, ya sean efectuadas por la aduana o por otros organismos, se llevarán a cabo en un mismo lugar y en un mismo momento.

Código Aduanero de la Unión (CAU)

Por otro lado, a partir del 1 de mayo de 2016, entra en vigor el Reglamento (UE) n.º 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 9 de octubre de 2013, por el que se establece el Código Aduanero de la Unión (CAU). El nuevo marco jurídico incorpora many simplifications y establece nuevos requisitos para las autorizaciones de las distintas figuras aduaneras. Por este motivo, an analysis of authorizations shall be made to proceedWithin the deadlines set about the European Commission, revocation or replacement thereof. Among the new customs simplifications, it should pay special attention to those that refer to the total or partial exemption of customs guarantees, which will force the analysis of compliance with the requirements of economic solvency of operators who request it.

  1. Prevention and repression smuggling, drug trafficking and money laundering.
  • Impulso de las actuaciones de investigación de los delitos de blanqueo capital associated with typical forms of crime of tax and customs.
  • Impulso de actuaciones avanzadas en el ámbito del análisis y la selección de candidatos a la investigación por blanqueo de capitales, desarrollándose actuaciones de implementación de herramientas que permitan facilitar la investigación sobre grandes organizaciones criminales.
  1. Control del fraude en fase recaudatoria

Actuaciones y mecanismos de prevención y control:

  1. La gestión de la deuda pendiente sobre un mayor número de deudores mediante un conjunto de actuaciones tendentes al aseguramiento del cobro efectivo de las mismas y a la detección de supuestos de responsabilidad.
  1. La intensificación de las actuaciones de investigación frente a los fraudes más complejos, para conseguir la detección de un mayor número de vaciamientos patrimoniales fraudulentos, incrementando la interposición de acciones penales por la presunta comisión de delitos de insolvencia punible. Con este tipo de actuaciones, en las que la denuncia del ilícito implica la posible entrada en prisión del obligado tributario, se persigue acabar con la posible sensación de impunidad que, en ocasiones, pudieran tener determinados deudores y alcanzar también así los efectos inducidos antes aludidos.
  1. Potenciación de actuaciones dirigidas a la mejora de los tiempos medios de gestión de las deudas, anticipando temporalmente los resultados recaudatorios, impidiendo dilaciones innecesarias del procedimiento, agilizando las subastas pendientes y revisando el estado de las deudas en esta fase del procedimiento.

En este ámbito, se adoptarán medidas para suprimir las trabas que pudieran ralentizar los procedimientos de enajenación para reducir demoras innecesarias y mejorar la publicidad otorgada a las subastas con el fin de conseguir un incremento de la concurrencia a los procedimientos que consiga mejorar los resultados recaudatorios.

6.Intensificación de la colaboración con las áreas liquidadoras, con el fin de detectar anticipadamente actuaciones tendentes a evitar el pago que se puedan apreciar en la fase de comprobación e investigación de los contribuyentes. Para ello se realizará el seguimiento de forma diferenciada de las medidas cautelares que se adopten sobre bienes y derechos del obligado tributario, con el fin de asegurar unos ingresos que en otro caso se verían gravemente dificultados.

  1. Control del carácter excepcional de la figura del aplazamiento o fraccionamiento de deudas, In order to combat their use for purposes other than those established in the standard and conduct a comprehensive monitoring compliance with concession agreements, improving the rate of collection thereof and expediting the execution of the guarantees provided in case default, which should result in increased revenue.
  1. Agilización de la gestión recaudatoria en los casos de existencia de indicios de delito against the Treasury or smuggling following the amendment in the General Tax Law by Law 34/2015 of 21 September.

III. Collaboration between the Tax Agency and the Tax Administrations of the Autonomous Communities

En 2016 continuará el suministro por las Comunidades Autónomas a la Agencia Tributaria de la información de las familias numerosas y de los grados de discapacidad. Esta información resulta necesaria para la tramitación de los pagos anticipados de las deducciones por familias numerosas y grados de discapacidad previstas en el artículo 81 bis de la Ley 35/2006