ENQUÊTES EXÉCUTOIRES. Direction générale des impôts (DGT)

NON. CONSULTATION

V2582-20 / V1893-20 / V1266-20

DATE DE DÉPART

29/07/2020 -11/06/2020 - 05/05/2020

QUESTION

Soulevé

Si la validité de l'état d'alarme déclaré à la suite de l'épidémie de COVID-19 [feminine affecte le calcul du terme de deux ans visé à l'article 38 de la LIRPF en relation avec la exemption pour réinvestissement dans la résidence habituelle.

RÉPONSE

Aux fins de la période de deux ans prévue pour le réinvestissement dans une maison neuve du montant obtenu de la vente de l'ancienne maison, le calcul de ladite période a été paralysé à partir du 14 mars 2020, date d'entrée en vigueur du le décret royal 463/2020, jusqu'au 30 mai 2020.

NON. CONSULTATION

V2497-20 / V1474-20 / V1375-20

DATE DE DÉPART

22/07/2020 - 12/05/2020 - 19/05/2020

QUESTION

Soulevé

Propriétaire dans lequel il ne réside pas et qu'il n'a pas loué ou est affecté par une activité économique.

Si aux fins de imputation des revenus immobiliers pour ces bâtiments, le temps auquel l'état d'alarme s'étend de l'épidémie de COVID-19 [feminine, en tenant compte de l'obligation de confinement et de limitation des mouvements qui implique

RÉPONSE

L'article 85 du LIRPF vise à taxer une capacité économique démontrée par la propriété d'un bien ou d'un droit réel sur celui-ci, mais à l'exclusion de la résidence habituelle

Il faut tenir compte du fait que l'imputation des revenus immobiliers ne tient pas compte de l'utilisation effective de la résidence secondaire mais plutôt de sa disponibilité en faveur de son propriétaire, sans que la loi ne traite des circonstances susceptibles d'affecter cette utilisation, telles que la maladie, travaux ou autres qui déterminent la non-possibilité d'utiliser la résidence secondaire, en limitant les cas où l'imputation de revenus immobiliers ne procède pas uniquement aux cas évalués suivants: affectation du bien à une activité économique, que le bien génère Les revenus du capital, qui sont en construction et qui ne sont pas susceptibles d'être utilisés pour des raisons d'urbanisme, sans que le cas auquel se réfère la requête corresponde à l'un d'entre eux, pour lequel l'imputation des revenus immobiliers prévue à l'article 85 du Droit fiscal, pour les propriétés précitées appartenant au consultant

NON. CONSULTATION

V2305-20

DATE DE DÉPART

07/07/2020

QUESTION

Soulevé

Le consultant en a acquis 50% avec sa femme, en mars 2003, qui a constitué son Logement habituel. Son acquisition a été financée par un prêt hypothécaire. En janvier 2013, sentence de divorce attribuer au consultant l'usage de la maison conjugale jusqu'à ce que la vente soit effective. La vente de la maison Il intervient en février 2019, en attendant le remboursement d'une partie du prêt hypothécaire. Il manifeste son intention de réinvestir le montant obtenu lors de l'acquisition d'un nouvelle résidence habituelle.

RÉPONSE

(1) Si vous avez le droit d'appliquer le exemption pour réinvestissement dans un logement habituelet forme de calcul du montant à réinvestir.

Selon les informations contenues dans le document de consultation, la maison a été la résidence habituelle du consultant de 2003 à février 2019, date à laquelle elle a été vendue.

Por tanto, al tener la consideración de vivienda habitual en la fecha de su transmisión, se cumple el requisito previsto en el artículo 41bis.3 del RIRPF. En consecuencia, la ganancia patrimonial obtenida como consecuencia de la transmisión de la vivienda habitual del contribuyente estará totalmente exenta en la medida en que el importe total obtenido por la venta minorado , en su caso, en el principal del préstamo que se encuentre pendiente de amortizar en el momento de la transmisión, se destine a satisfacer el precio de adquisición de la nueva vivienda habitual de una sola vez o sucesivamente, en el plazo de dos años desde la fecha de transmisión.

Dans l'hypothèse où un montant inférieur au montant obtenu par le transfert serait investi, l'exonération serait partielle au prorata des montants réinvestis dans ladite période.

(2) Si la validité de l'état d'alarme déclarée à la suite de l'épidémie de COVID-19 affecte le calcul de la durée de deux ans visée à l'article 38 de la LIRPF en relation avec l'exonération de réinvestissement dans la résidence habituelle.

A efectos del plazo de dos años previsto para la reinversión en una nueva vivienda del importe obtenido en la venta de la vivienda antigua, se paraliza el cómputo de dicho plazo desde el 14 de marzo de 2020, fecha de entrada en vigor del Real Decreto 463/2020, hasta el 30 de mayo de 2020.

(3) Si puede aplicar la deducción por vivienda de 2019 por la totalidad de los pagos realizados.

Se parte de la premisa de que al consultante le es de aplicación, con respecto de la vivienda objeto de consulta, el régimen transitorio, que le permite continuar practicando la deducción por inversión en vivienda habitual a partir del ejercicio 2013, regulado por la disposición transitoria decimoctava de la LIRPF.

Podrán ser objeto de integrar la base de deducción la totalidad de las cantidades satisfechas en 2019 mientras la vivienda haya tenido la consideración de vivienda habitual del consultante, es decir, mientras haya mantenido la condición de residencia habitual, que tenía a primeros de año. Las que satisfaga con posterioridad no tendrán el carácter de deducibles, al haber perdido la consideración de vivienda habitual.

NON. CONSULTATION

V3145-20

DATE DE DÉPART

20/10/2020

QUESTION

Soulevé

El consultante y su cónyuge enajenaron su vivienda habitual el 26 de diciembre de 2018 con la intención de reinvertir el importe obtenido en la adquisición de una nueva vivienda habitual (en construcción en dicho momento), por lo que se acogieron a la exención por reinversión prévu à l'article 38 LIRPF. Ils ont signé le contrat de vente avec un promoteur dont la livraison est prévue pour fin 2020. Enfin, comme motif de l'état d'alerte déclaré à la suite de l'épidémie de La livraison du COVID-19 est estimée pour le premier trimestre 2021.

Possible prolongation de la période de réinvestissement de deux ans visée à l'article 38 du LIRPF, en raison d'un retard de livraison suite à l'état d'alarme déclaré suite à l'épidémie de COVID-19.

RÉPONSE

Aux fins de la période de deux ans prévue pour le réinvestissement dans une maison neuve du montant obtenu de la vente de l'ancienne maison, le calcul de ladite période a été paralysé à partir du 14 mars 2020, date d'entrée en vigueur du le décret royal 463/2020, jusqu'au 30 mai 2020.

Conforme con tal regulación, para que la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de la vivienda habitual resulte exenta es necesario reinvertir el importe total obtenido en la adquisición o rehabilitación de una nueva vivienda habitual; debiendo efectuarse la reinversión en el plazo anteriormente indicado a contar desde la fecha de enajenación.

En revanche, en cas de réinvestissement dans la construction de la future résidence habituelle, il est nécessaire, pour appliquer l'exonération, que le logement soit légalement acquis dans le délai compris entre deux ans (prolongé du fait de l'état de alarme) et après le transfert de la résidence habituelle précédente. Être indifférent, pour l'application de l'exemption, au moment où la construction a commencé.

Dans les cas de livraisons de quantités au promoteur, l'acquisition du logement est réputée avoir eu lieu lorsque, après la signature du contrat d'achat, la tradition ou la livraison de la chose vendue est réalisée.

Además, en los supuestos de ejecución directa de las obras de construcción por parte del contribuyente, la fecha de adquisición se entiende producida con la finalización de las obras. El coste de las obras de construcción y la fecha de finalización de las obras, en los supuestos de autopromoción, deberá poderse acreditar por cualquier medio de prueba válido en derecho, cuya valoración no corresponde a este Centro Directivo sino a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria. En caso de no poderse acreditar la fecha de finalización de las obras se tomará la fecha de la escritura de declaración de obra nueva como fecha de adquisición.

Conformément à ce qui précède, dans le cas soulevé, pour bénéficier de l'exemption de réinvestissement, l'acquisition légale du nouveau logement et, par conséquent, sa livraison, doit avoir lieu dans le délai indiqué ci-dessus à partir de la transmission du précédent habituel (qui selon sa rédaction a eu lieu le 26 décembre 2018) indépendamment du fait qu'elle ait réinvesti l'intégralité du montant obtenu dans ladite période. Ainsi, dans l'hypothèse où cette circonstance ne serait pas connue, le contribuable ne pourrait pas exonérer d'impôt la partie de la plus-value correspondant à sa propriété légale générée par le transfert de sa résidence habituelle.

NON. CONSULTATION

V2455-20

DATE DE DÉPART

16/07/2020

QUESTION

Soulevé

Association des institutions de placement collectif et des fonds de pension.

La vingtième disposition additionnelle de la loi RD 11/2020 et l'article 23 du décret-loi royal 15/2020 réglementent la disponibilité exceptionnelle des régimes de retraite dans diverses situations liées à la crise sanitaire causée par COVID-19 [feminine, pendant une certaine période et avec une limite maximale du montant disponible.

Plusieurs questions se posent quant à l'application du régime transitoire envisagé dans la DT 12 du LRPF

RÉPONSE

1. Application de la réduction de 40% en cas de consolidation des droits dans un plan de prévoyance sous forme de capital.

Il découle des préceptes précédents que les sommes reçues dans le cas soulevé sont considérées, dans tous les cas, comme un revenu du travail et doivent être incluses dans l'assiette générale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du bénéficiaire.

De plus, si les droits consolidés sont reçus sous forme de capital, la réduction de 40% pourra être appliquée à la part correspondant aux apports effectués jusqu'au 31 décembre 2006 et elle est reçue dans le délai indiqué dans la douzième disposition transitoire transcrite .

2. Application de la réduction de 40% en cas de jouissance des droits consolidés sous forme de capital de différents plans de prévoyance.

Al respecto debe señalarse que el tratamiento que el TRLIRPF (RD Legislativo 3/2004) otorgaba a las prestaciones en forma de capital derivadas de planes de pensiones se refería al conjunto de planes de pensiones suscritos por un mismo partícipe y respecto de la misma contingencia.

Ainsi, quel que soit le nombre de plans de prévoyance détenus par un contribuable, l'application éventuelle de la réduction de 40% précitée ne pourra être accordée qu'aux montants reçus sous forme de capital au cours de la même période fiscale et par la part correspondant aux cotisations effectuées jusqu'au 31 décembre 2006, à condition qu'ils soient également reçus dans le délai indiqué dans la douzième disposition transitoire de la loi 35/2006.

3. Application de la réduction de 40% en cas de consolidation des droits en plusieurs versements d'un même régime de retraite.

Si la disposición de los derechos consolidados en un plan de pensiones se realiza combinando pagos de cualquier tipo con un pago en forma de capital, sólo podrá aplicarse la reducción del 40 % a la cantidad que se cobre en forma de capital, en los términos expuestos para las cantidades percibidas en forma de capital. El resto de cantidades que se perciban tributarán en su totalidad sin aplicación reducción del 40 %.

4. Si l'application de la réduction de 40% dans cette disposition des droits consolidés dans les plans de pension sous forme de capital, n'empêche pas une application ultérieure de la réduction de 40% en cas de provision ultérieure sous forme de capital du plan de pensions pour l'éventualité de retraite (ou avance de retraite) ou pour le chômage de longue durée.

Dans le cas où des droits consolidés sont disponibles dans les plans de pension parce qu'ils sont dans l'un des cas réglementés par la loi RD 11/2020 et simultanément la prestation de retraite pourrait être perçue (ou la réception de la prestation correspondante prévue à la retraite), pour l'impôt fins, il est entendu que la prestation de retraite est reçue.

Par conséquent, si la réduction de 40% était maintenant appliquée, elle ne pourrait plus être appliquée ultérieurement comme prestation de retraite.

Toutefois, si, les droits consolidés étant désormais disponibles, la prestation de retraite ne peut être perçue, car la retraite est une éventualité différente de cette disposition de droits consolidés réglementée dans l'AR 11/2020, si la prestation de retraite des plans de retraite sous forme de capital , la réduction de 40% serait applicable dans les conditions établies dans la douzième disposition transitoire de la loi 35/2006.

De même, dans le cas de la possibilité de disposer des droits consolidés dans des plans de pension parce qu'ils sont dans l'un des cas réglementés par le décret-loi royal 11/2020 et simultanément les exigences exigées pour la perception des droits consolidés par l'affaire sont liquidité exceptionnelle due au chômage de longue durée -supposition prévue à l'article 8.8 du texte révisé de la loi sur les régimes et fonds de pension-, à des fins fiscales, il faut comprendre que les droits consolidés prennent effet en cas de durée du chômage à terme.

NON. CONSULTATION

V3132-20

DATE DE DÉPART

20/10/2020

QUESTION

Soulevé

Activité professionnelle, déterminant la performance de son activité économique par la méthode estimation directe et être enregistré dans le DROIT.

Il a bénéficié de la exonération du paiement des frais d'indépendant à la suite de l'application de mesures d'urgence extraordinaires pour faire face à l'impact économique et social covid-19 contenu dans l'article 17 de la loi RD 8/2020 et dans l'article 8 de la loi RD 24/2020.

Si l'exonération des frais RETA dans ces cas doit être considérée comme un revenu aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers et si le montant des frais exonérés doit être considéré comme une dépense déductible.

RÉPONSE

À titre de considération préalable à la réponse à la question posée, il convient de noter que ladite réponse ne peut pas être étendue aux questions comptables contenues dans la requête, car ce Centre de directives manque de compétences sur ledit sujet.

La configuration faite par la réglementation précitée de l'exclusion totale ou partielle du paiement des frais RETA dérivée d'un défaut d'obligation ou d'exonération, détermine son absence d'incidence sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car elle ne correspond à aucun des cas d'obtention d'un revenu établi à l'article 6 de la Loi 35/2006 du 28 novembre relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et modification partielle des lois sur l'impôt sur les sociétés, les revenus des non-résidents et les capitaux propres (BOE du 29 novembre), n'ayant pas, par conséquent, la nature de retour complet ou, par conséquent, celle de dépense déductible pour la détermination des retours.

NON. CONSULTATION

V3461-20

DATE DE DÉPART

30/11/2020

QUESTION

Soulevé

Activité économique comme autonome. L'activité se déroule dans un bureau en dehors de votre résidence habituelle. Le rendement net de l'activité est déterminé par la méthode d'estimation directe.

En raison de la situation résultant de la COVID 19 Il ne va pas au bureau tous les jours, travaillant dans sa maisona, il fait donc un usage professionnel de certaines fournitures (électricité, internet, etc.), avec l'augmentation conséquente de leurs dépenses habituelles.

Déductibilité des dépenses découlant de ces fournitures.

Envoyé comme news 21-01-2021

RÉPONSE

La question posée est régie à l'article 30.2.5ª.b) LIRPF

Selon le règlement, pour que certaines livraisons de la résidence habituelle du contribuable soient considérées comme des dépenses déductibles d'une activité économique exercée par lui, il est nécessaire que la résidence habituelle soit partiellement affectée par l'activité.

Cette circonstance ne se produit pas en l'espèce, car elle n'est pas partiellement affectée par l'activité, son utilisation dans le développement de l'activité étant motivée par une circonstance occasionnelle et exceptionnelle.

Par conséquent, les frais de fournitures mentionnés dans la consultation ne peuvent être déduits..

NON. CONSULTATION

V1265-20

DATE DE DÉPART

005/05/2020

QUESTION

Soulevé

Vente de résidence habituelle en décembre 2018. Il a investi une partie de l'argent obtenu dans l'acquisition d'un terrain afin de construire sa prochaine maison habituelle, ayant opté pour l'exonération des plus-values ​​obtenues lors de la vente de son ancienne résidence habituelle par réinvestissement dans une nouvelle résidence habituelle.

En conséquence des mesures adoptées par l'épidémie de COVID-19 toutes les procédures et actions correspondant à la construction ont été paralysées de votre nouvelle maison.

Si le délai de 2 ans pour l'acquisition du nouveau logement sera prolongé dans votre cas, ayant été affecté par les conséquences de l'état d'alerte.

Si, en cas de non-respect du terme précité, le droit à exonération sera perdu pour la totalité de la plus-value obtenue, ou seulement pour la part proportionnelle de ladite plus-value qui correspond aux montants investis après le terme.

Clarification des montants réinvestis pour appliquer l'exemption.

RÉPONSE

A efectos del plazo de dos años previsto para la reinversión en una nueva vivienda del importe obtenido en la venta de la vivienda antigua, se paraliza el cómputo de dicho plazo desde el 14 de marzo de 2020, fecha de entrada en vigor del Real Decreto 463/2020, hasta el 30 de mayo de 2020.

Etn rapport aux deux dernières questions soulevées, il faut en conclure que l'acquisition non légale du logement neuf ou le non-respect de l'une des conditions d'application de l'exonération, entraînera, conformément à l'article 41.5 précité du RIRPF, la perte de l'exonération pratiquée à son époque, devoir procéder à une auto-évaluation complémentaire correspondant à l'année au cours de laquelle la plus-value a été obtenue et l'exonération a été appliquée, y compris la plus-value sur laquelle l'exonération a été appliquée et les intérêts moratoires, et qui doit être présentée dans la période intermédiaire entre la date à laquelle la non-conformité se produit et la fin de la période de déclaration solennelle correspondant à la période d'imposition au cours de laquelle cette non-conformité se produit.

En el caso de cumplirse el referido plazo de dos años para la adquisición jurídica de la nueva vivienda y el resto de los requisitos antes referidos para la aplicación de la exención, pero haberse invertido en la compra del terreno y en la construcción de la nueva vivienda una cantidad inferior al importe obtenido en la venta de la vivienda antigua, la autoliquidación complementaria únicamente afectará a la parte de la ganancia patrimonial declarada exenta en su día que exceda de aquella a la que corresponda aplicar la exención por aplicación de la regla establecida en el artículo 41.4 del RIRPF antes reproducido, que dispone que “4. En el caso de que el importe de la reinversión fuera inferior al total obtenido en la enajenación, solamente se excluirá de gravamen la parte proporcional de la ganancia patrimonial que corresponda a la cantidad efectivamente invertida en las condiciones de este artículo.”

De acuerdo con lo anterior y en relación con los importes aportados por el consultante y sobre los que solicita aclaración, debe distinguirse entre la ganancia patrimonial obtenida en la venta de la vivienda antigua y el importe total obtenido en dicha venta. Cumplido el referido plazo y el resto de condiciones exigidas para la aplicación de la exención, de invertirse en la nueva vivienda habitual (compra del terreno y su construcción) un importe igual al total obtenido en la venta de la vivienda antigua, la exención alcanzará a la totalidad de la ganancia patrimonial obtenida en la venta de la antigua vivienda. En caso de invertir en la nueva vivienda habitual un importe inferior al importe total obtenido en la venta de la antigua vivienda, la ganancia patrimonial sólo estará exenta en la proporción que represente el importe invertido respecto al total obtenido en la venta.

Le non-respect du délai établi pour l'acquisition du nouveau logement ou de l'une des conditions prévues pour l'application de l'exonération déterminera la perte du droit d'appliquer l'exonération quels que soient les montants alloués à l'acquisition du logement neuf et le moment en cela avait été investi.

NON. CONSULTATION

V2034-20

DATE DE DÉPART

19/06/2020

QUESTION ÉLEVÉE

Un consultant de 71 ans a vendu une propriété le 27 novembre 2019. Afin de appliquer au gain en capital obtenu l'exonération de réinvestissement en rentes, avait prévu la constitution d'une rente viagère dans un délai de six mois; période qui a expiré pendant la validité de l'état d'alarme déclarée par la situation de crise sanitaire causée par la COVID-19 [feminine, il n'a donc pas pu constituer la rente.

1. Prolongation de ce délai en raison de la déclaration de l'état d'alarme.

2. Possibilité de constituer la rente viagère pour un montant partiel et non pour le montant total de la vente.

RÉPONSE

Aux fins de la période de six mois prévue pour le réinvestissement en rente viagère, le calcul de cette période est paralysé du 14 mars 2020 (date d'entrée en vigueur du décret royal 463/2020) jusqu'au 30 mai 2020.

Si le montant affecté à la constitution d'une rente viagère est inférieur au montant du transfert, sera exclu de la fiscalité uniquement la part proportionnelle de la plus-value correspondant au montant réinvesti. L'autre partie de la plus-value sera soumise à l'impôt.