CONSULTATIONS DU AEAT ULTIMAS

SOCIEDADES (Loi 27/2014)

BASE IMPONIBLE. GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

partenaires d'assurance-groupe Nº142106 des pensions pour les travailleurs.

question: Un travail de société à responsabilité limitée constitue une assurance retraite collective (EPSP) en faveur des salariés de l'entreprise et ses partenaires. Les partenaires sont également employés des gestionnaires de bureau de maintien entreprise et de solidarité. Le montant des cotisations n'est pas régulière, plus les partenaires des travailleurs. Sont les contributions des partenaires sont considérés comme des dépenses déductibles?

réponse: El artículo 14.1 de la LIS establece que no serán deducibles los gastos por provisiones y fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto del Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre. Estos gastos serán fiscalmente deducibles en el período impositivo en que se abonen las prestaciones. En el apartado 2 el artículo 14 establece que no serán deducibles los gastos relativos a retribuciones a largo plazo al personal mediante sistemas de aportación definida o prestación definida. No obstante, serán deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones regulados en el Texto Refundido de la Ley del Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, así como las realizadas a planes de previsión social empresarial. Dichas contribuciones se imputarán a cada partícipe o asegurado, en la parte correspondiente, salvo las realizadas a planes de pensiones de manera extraordinaria por aplicación del artículo 5.3 c) del citado Texto Refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones.

Conformément à ce qui précède, les cotisations versées par l'entité en faveur des partenaires de travail sont considérés comme un paiement en nature, dans la mesure où peut être engagée en raison de leur relation de travail, par conséquent, les sommes versées par l'entité l'entité d'assurance facturée fiscalement partenaires de travail sera considéré comme dépense déductible d'impôt dans l'assiette fiscale des iS dans la période d'imposition dans laquelle cette plainte se produit, à condition que les exigences sont remplies enchâssés dans l'article 14.2 de la LIS et légalement établi les conditions de déductibilité en matière d'enregistrement comptable, l'imputation dans la justification et la comptabilité d'exercice documentaire, et à condition qu'il ne soit pas aussi fiscalement dépense non déductible conformément à l'article 15 de la LIS avec.

règlements/doctrine: Art 14 Loi 27/2014 consultation Reliure D.G.T .. V 2622 - 2019, de 25,09

IMPOSABLE. EXEMPTION: FP REPRESENTENT LES VALEURS

Nº142105 distribution des bénéfices de la participation de transmission.

question: Una entidad transmite la participación (del 9% del capital) que tenía en una mercantil española y esto le genera un beneficio, al ser el precio de venta superior a los fondos propios de la participada. Ha sido titular de la participación durante más de un año antes de la transmisión, de forma ininterrumpida. Tiene intención de distribuir el beneficio obtenido como dividendo a sus socios, todos personas físicas residentes. ¿Esta distribución del beneficio determina la pérdida de la exención del artículo 21.3 de la LIS?

réponse: L'application du régime d'exemption sur le transfert d'actions, régies par l'article 21.3 de la LIS, exige que l'exigence d'une participation significative sont remplies établie au paragraphe a) de l'article 21.1 de la LIS, et que cette participation a été possédée si pendant l'année de manière ininterrompue avant le jour où le transfert a lieu., cette condition est remplie que le cédant avait 9% du capital social de la part de société émettrice détenu depuis plus d'un an.

D'autre part, l'exigence de l'article 21.1.b) de la LIS est entendu remplie, puisque l'entité est résidente fiscale en Espagne.

Par conséquent, et à condition que toutes les conditions prévues à l'article 21 des LIS sont remplies, l'institution peut demander l'exemption sur le revenu gagné à la suite de la transmission de leur participation, sans la distribution ultérieure de ses partenaires au bénéfice obtenu transmission empêche l'application de l'exemption.

Normativa/Doctrina: Art. 21 Loi 27/2014 Consultation Reliure D.G.T. V 2132 - 2019, de 13,08.

TVA (loi 37/1992)

IMPOSABLE. LIVRAISONS DE BIENS / SERVICES RENDUS

Nº142104 soutenues par les voitures achetées revendant 50%

question: Una empresa se dedica a la compraventa de vehículos automóviles usados. En ocasiones los vehículos son adquiridos a empresarios o profesionales que los tenían afectados a la actividad en un 50 por ciento, por lo que al comprarlos soporta el Impuesto sobre el 50 por ciento del precio de venta. Base imponible sobre la que debe repercutir el IVA la citada empresa, a la hora de transmitir los vehículos adquiridos en las condiciones descritas.

Respuesta: L'assiette fiscale de la taxe sur la livraison d'un véhicule à moteur a fait l'objet d'un actif d'affaires professionnels ou un pourcentage de cinquante pour cent, doit également être pris en compte dans cinquante pour cent de la contrepartie totale d'achat, puisque la transmission de l'autre cinquante pour cent correspond à la livraison dudit actif ne porte pas atteinte au patrimoine visé, ce qui ne devrait pas être soumis à l'impôt.

Une fois que le véhicule est transmis avec un impact de la taxe sur 50 pour cent de la contrepartie d'achat société dédiée à la vente de véhicules, il est clair que ce qui alloue le véhicule pour la revente en stock, touche un 100 pour cent de leurs actifs professionnels ou d'affaires. Voilà pourquoi, au moment où soit transmis par la société dédiée à la revente, il doit transmettre la taxe sur l'assiette fiscale composée de 100 pour cent du prix d'achat dans cette opération.

Normativa/Doctrina: Art. 4 .uno Loi 37 / 1992.Consulta Reliure D.G.T. V 2709-19, de 03-10.

FRANCHISES DANS LE FONCTIONNEMENT INTERNE. ÉDUCATION

Nº142103-cours pour la manipulation et le pilotage des drones.

question: cours de base et avancées pour la gestion et le pilotage de véhicules autonomes sans pilote ou drones. Exemption.

réponse: Cours pour obtenir le titre de drones pilotes qui sont destinés à être utilisés dans l'exercice des activités professionnelles sont soumises et exonérer de la TVA, après avoir pris connaissance de la formation professionnelle.

Au contraire, l'obtention d'un tel titre pour répondre aux besoins personnels ou de loisirs ne seront pas couverts par l'exemption et seront imposés au taux normal d'imposition de 21%.

Normativa/Doctrina: Article 20 .uno.9º loi 37 / 1992.Consulta Reliure D.G.T. -19 V 2682, de 10,01.

EXENCIONES EN OPERACIONES INTERIORES. OTRAS EXENCIONES INTERIORES

Nº142102-Residencia geriátrica servicios alojamiento, sanitarios y otros.

Pregunta: Una residencia geriátrica presta dos tipos de servicios, por un lado los de alojamiento y hospedaje propios de una residencia y por otros determinados servicios prestados bajo demanda del residente, tales como los sanitarios o el etiquetado de ropa. Tributación.

Respuesta: Le hébergement de base et d'hébergement constituyen una operación independiente de los servicios complementarios, los cuales constituyen un fin en sí mismo para su destinatario.

Les services de base sont gratuits d'hébergement et de logement fourni par une maison de soins infirmiers pour les personnes âgées, lorsqu'elle est effectuée par une entité privée ou de l'établissement d'un caractère social, sinon imposé au taux réduit de 10%.

Sont des services exonérés assistance sanitaireSur le diagnostic, la prévention et le traitement des maladies, fournies par des médecins ou des professionnels de la santé dans le cadre du système juridique.

En attendant, ils seront imposés au taux général de 21% des services personnalisés étiquetage des vêtements.

Normativa/Doctrina: Art.20.uno.8º, uno.3º et le droit 91.uno.2.8º 37/1992. consultation de liaison D.G.T. V 2927-19, 23-10.

Impôt sur le revenu (Loi 35/2006)

DÉDUCTION POUR LES ENFANTS AVEC DEUX Descendant

Nº142101-droit de recevoir de la nourriture.

question: A efectos de la aplicación de la deducción por ser un ascendiente separado legalmente, sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos prevista en la letra c) del artículo 81 bis de la LIRPF, ¿qué se entiende por la expresión sin derecho a percibir alimentos ?

réponse: El artículo 148 del Código Civil establece que la obligación de dar alimentos será exigible desde que los necesitare, para subsistir, la persona que tenga derecho a percibirlos, pero no se abonarán sino desde la fecha en que se interponga la demanda.

Par conséquent, aux fins prévues à l'article 81.bis de LIRPF, le droit de recevoir de la nourriture exige une décision du tribunal en décide ainsi.

Il convient également de noter que l'on assimile l'accord de divorce de décision du tribunal des époux en formulant un accord de réglementation avec le greffier ou acte public devant un notaire.

Normativa/Doctrina: Art. 81 à Ley 35/2006.

MATERNITÉ RETENUE

N ° 142100-Ancêtre du même sexe: frais de garde des plafonds de déduction.

question: Comment la limite applicable est calculé pour augmenter la déduction pour les frais de soins de maternité dans le cas des parents du même sexe où les deux ont le droit de déduire?

réponse: Une fois le montant estimé de l'augmentation de la déduction applicable à chaque parent en fonction des mois que chacun d'eux répond aux exigences de l'application, le montant résultant est limitée pour chaque parent, peu importe si vous optez pour l'imposition individuellement ou conjointement, le plus petit des montants suivants:

Le montant de leurs propres contributions à la sécurité sociale ou dans la période de réciprocité fiscale.

La somme des montants suivants: La moitié des dépenses réelles non subventionnées (quel que soit le salaire du parent) payé aux soins de jour dans les mois où les deux parents ont droit à une telle augmentation par rapport aux coûts réels totaux (non subventionnés quel que soit dans les mois où seul le parent en question de salaire), le parent avait le droit d'augmenter.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Loi 35/2006 Rapport de la Direction générale des impôts du 30 Avril, 2019

Nº142099-Ancêtre du même sexe: Augmenter les frais de garde.

question: Dans les cas où les deux parents de l'enfant sont du même sexe (deux hommes adoptants, deux femmes, une mère biologique et d'autres adoptant ou deux mères adoptifs), comment la déduction accrue applique des frais de soins de maternité?

réponseDans ces cas, si les deux parents ont droit à la déduction accrue pour les dépenses de soins de maternité pour effectuer une fois les travailleurs indépendants, le montant de celui-ci (83,33 euros) sera calculé au prorata entre eux ( 41,67 euros) dans chacun des mois où les deux avaient droit.

Si, d'autre part, dans un mois seul répond aux exigences, il n'a droit qu'à l'application de la déduction au cours du mois (83,33 euros).

Normativa/Doctrina: Art. 81 Loi 35/2006. Rapport de la Direction générale des impôts du 30 Avril, 2019

Nº142098 progénitrices du même sexe: les plafonds de déduction maternité

question: Comment la limite de déduction est calculée de maternité dans le cas des parents du même sexe où les deux ont le droit de déduire?

réponse: Una vez calculado el importe de la deducción aplicable a cada progenitor en función de los meses en que cada uno de ellos cumpla los requisitos para su aplicación, la cuantía resultante tendrá como límite para cada progenitor el importe de sus propias cotizaciones a la Seguridad Social o mutualidad en el período impositivo, con independencia de que se opte por tributación individual o conjunta.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Ley 35 / 2006.Informe de la Dirección General de Tributos de 30 de abril de 2019

Nº 142097-Progenitores del mismo sexo: Derecho deducción maternidad

question: En los casos en que ambos progenitores del menor sean del mismo sexo (dos varones adoptantes; dos mujeres, una madre biológica y otra adoptante o dos madres adoptantes), ¿cómo se aplica la deducción por maternidad?

Respuesta: En estos casos, si los dos progenitores tuvieran derecho a la deducción, por realizar ambos una actividad por cuenta propia o ajena, el importe de la misma (100 euros) se prorrateará entre ellos (50 euros) en cada uno de los meses en que ambos tuvieran derecho.

Si, por el contrario, en algún mes sólo uno cumple los requisitos, únicamente éste tendrá derecho a la aplicación de la deducción en dicho mes (100 euros).

Normativa/Doctrina: Art. 81 Loi 35/2006 Rapport de la Direction générale des impôts du 30 Avril, 2019

Nº142096-Incremento gastos guardería: Hijo cumple 3 años en enero

Pregunta: Si el descendiente cumple los tres años en el mes de enero o la madre empieza a trabajar en el año en que el hijo cumple esa edad, pero después de haberla cumplido, no se puede aplicar la deducción por maternidad en ese año. ¿Se puede aplicar en estos casos incremento de la deducción por gastos de guardería por los gastos originados hasta el mes en el que el descendiente puede iniciar el segundo ciclo de educación infantil?

Respuesta: Oui. Dans le cas où la descendance est de trois ans au mois de Janvier ou si la mère commence à travailler dans l'année où l'enfant atteint cet âge, mais après avoir rencontré, ne peut la déduction pour la maternité, bien que cela ne vaut pas empêcher l'augmentation des frais de garde d'enfants ou l'éducation des enfants autorisés par les dépenses engagées jusqu'au mois où la progéniture peut commencer le deuxième cycle de l'éducation de la petite enfance.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Loi 35/2006 Rapport de la Direction générale des impôts de 18/11/2019

Nº142095-Déduction de la maternité: citations informatiques.

questionQuelles contributions de sécurité sociale sont comptabilisées au titre de la déduction pour la maternité?

réponse: Aux fins de la déduction pour la maternité, les cotisations totales et les contributions à la sécurité sociale et des fonds d'assurance-maladie accumulés dans chaque période d'imposition après la naissance ou l'adoption de leur plein montant sans prendre en compte les primes qui peuvent s'appliquer sont calculés.

Ils devraient également être des contributions calculées dans des cas exceptionnels où il est cité à la Sécurité Sociale sans effectuer un emploi rémunéré (régime agricole spécial, un accord spécial au chômage ou à la sécurité sociale.

En el período impositivo en que el descendiente cumple los tres años solo deben tenerse en cuenta las cotizaciones a la Seguridad Social devengadas durante el período en el que se tiene derecho a aplicar la deducción y no las de todo el año en que el menor cumple los tres años.

Del mismo modo, si el descendiente fallece en el año, solo se computarán las cotizaciones a la Seguridad Social de los meses hasta el fallecimiento y no las de todo el período impositivo.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Ley 35/2006. Informe de la Dirección General de Tributos de 18 de noviembre de 2019

Nº 142094-Adopción mayor de edad

question: ¿Puede aplicar el contribuyente la deducción por maternidad en los casos de adopción de un mayor de edad?

réponse: El artículo 81 LIRPF establece que en los en los supuestos de adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, la deducción se podrá practicar, con independencia de la edad del menor, durante los tres años siguientes a la fecha de la inscripción en el Registro Civil.

Cuando la inscripción no sea necesaria, la deducción se podrá practicar durante los tres años posteriores a la fecha de la resolución judicial o administrativa que la declare.

Por tanto, la deducción por maternidad será aplicable si el adoptado es mayor de edad, debiendo tener en cuenta que no se tendrá derecho a ella cuando el adoptado cumpla los 25 años de edad al no resultar de aplicación el mínimo por descendientes.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Ley 35/2006. Informe de la Dirección General de Tributos de 18 de noviembre de 2019

Nº140954-Incremento gastos de guardería: Límites

question: ¿Qué límites por cada hijo tiene el incremento por gastos de guardería?

réponse: El límite para la aplicación de este incremento por gastos de guardería será la menor de las siguientes cantidades:

Las cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento o adopción. A estos efectos se computarán las cotizaciones y cuotas por sus importes íntegros, sin tener en cuenta las bonificaciones que pudieran corresponder.

En el período impositivo en que el descendiente cumpla 3 años, las cotizaciones a computar serán las devengadas hasta el mes anterior a aquel en que el hijo pueda iniciar el segundo ciclo de educación infantil.

El importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en cada período impositivo a la guardería o centro educativo en relación con ese hijo.

Normativa/Doctrina: Art. 81 Ley 35 / 2006.

MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR

Nº142093-Mínimo por descendientes: incremento menor de tres años.

question: ¿Cuándo procede aplicar el incremento del mínimo por descendientes para menores de tres años?

réponse: Cuando el descendiente sea menor de tres años, el mínimo por descendientes se incrementará en 2.800 euros anuales. Este incremento también resultará aplicable en los casos en que el descendiente haya fallecido en el período impositivo.

En los supuestos de adopción o acogimiento, tanto preadoptivo (actual delegación de guarda para la convivencia preadoptiva) como permanente, dicho aumento se producirá, con independencia de la edad del menor, en el período impositivo en que se inscriba en el Registro Civil y en los dos siguientes. Cuando la inscripción no sea necesaria, el aumento se podrá practicar en el período impositivo en que se produzca la resolución judicial o administrativa correspondiente y en los dos siguientes.

Dans les cas de garde, famille des familles d'accueil unique (urgence de soins d'accueil actuel ou des cas temporaires ou mineurs dont la garde par ordonnance du tribunal sont prises, ce qui augmente les descendants minimum ne s'applique pas peu importe l'âge de l'enfant dans les cas évoqués dans le paragraphe précédent, mais il est applicable uniquement lorsque la progéniture est moins de 3 ans.

Normativa/Doctrina: Article 58 .2 Loi 35/2006.